由于分公司不是独立法人实体，没有注册资本，从总分公司会计业务实质上来理解，相当于是总公司投出一块营运资金由分公司来经营管理，分公司的任何一项经营业务就等于是总公司的会计业务，总公司拨付的营运资金，通过分公司的购销业务分别形成不同形式的资产、收入、成本及费用，当期产生的利润相当于增加了总公司对分公司的应收款，而当期产生的亏损相当于抵减了总公司对分公司的应收款。

　　二、相关案例分析：

　　合力公司主营纺织品生产业务，2006年拨付营运资金160万元在大连设立合力公司大连分公司（以下简称大连分公司），主营毕业论文http://www.751com.cn/  合力公司纺织品的出口。

　　（1）2006年合力公司拨付营运资金160万元给大连分公司时，总分公司应做以下帐务处理：

　　合力总公司帐务处理：

　　借：其他应收款——大连分公司             1,600,000

　　　贷：银行存款                         　　 　  1,600,000

　　大连分公司帐务处理：

　　借：银行存款                           1,600,000

　　　贷：其他应收款——大连分公司              1,600,000

　　（2）2006年末大连分公司经过一年经营，由于建设初期费用支出较多，海外客户业务订单较少，当年形成亏损，当期利润表显示如下：　　　　　　　　　　　　　　　　　　

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　单位：人民币元

项目　
 本年金额　
 
一、营业收入　
 850,000
 
其中：主营业务收入　
 850,000　
 
其他业务收入　
 　
 
减：营业成本　
 730,000　
 
其他业务成本　
 730,000　
 
营业税金及附加
 　
 
销售费用　
 60,000　
 
管理费用　
 100,000　
 
二、营业利润　
 -40,000　
 
三、利润总额　
 -40,000　
 
减：所得税费用　
 　
 
四、净利润　
 -40,000　
 

　　根据2006年度大连分公司的利润表，2006年底合力公司帐面对大连公司利润表进行了合并，将40,000元作为抵减了对大连公司的其他应收款。帐务处理如下：

　　借：主营业务成本                730,000

　　　　管理费用                    100,000

　　　　销售费用                     60,000

　　　贷：主营业务收入                     85,000

　　　　　其他应收款——大连分公司              40,000

　　（3）2007年末，大连分公司由于海外市场开拓力度的不断加强，客户业务订单逐渐增多，当年形成利润，当期利润表显示如下：

项目
 本年金额
 
一、营业收入
 1,200,000
 
其中：主营业务收入
 1,200,000
 
其他业务收入
 
 
减：营业成本
 1,020,000
 
其他业务成本
 1,020,000
 
营业税金及附加
 
 
销售费用
 70,000
 
管理费用　
 80,000
 
二、营业利润
 30,000
 
三、利润总额　
 30,000
 
减：所得税费用
 
 
四、净利润
 30,000
 

　　根据2007年度大连分公司的利润表，2006年底合力公司帐面对大连公司利润表进行了合并，将30,000元作为增加了对大连公司的其他应收款。账务处理如下：

　　借：主营业务成本               1,020,000

　　　　管理费用                      70,000

　　　　销售费用                      80,000

　　　　其他应收款——大连分毕业论文http://www.751com.cn/  公司            30,000

　　　贷：主营业务收入                     1,200,000

　　（4）2008年末，大连分公司由于全球金融危机的影响，外需放缓，客户业务订单大幅锐减，当年形成大幅亏损，当期利润表显示如下：

项目
 本年金额
 
一、营业收入
 500,000
 
其中：主营业务收入
 500,000
 
其他业务收入
 
 
减：营业成本
 425,000
 
其他业务成本
 425,000
 
营业税金及附加
 
 
销售费用
 60,000　
 
管理费用
 80,000

[1] [2] 下一页