根据2008年度大连分公司的利润表，2008年末合力公司帐面对大连公司利润表进行了合并，将65,000元作为抵减了对大连公司的其他应收款。帐务处理如下：

　　借：主营业务成本                425,000

　　　　管理费用                     80,000

　　　　销售费用                     60,000

　　　贷：主营业务收入                      500,000

　　　　　其他应收款——大连分公司              65,000

　　（5）2008年末，合力公司由于2008年度全球金融危机的影响，外需放缓，多条生产线停产，公司决定实施业务转型，积极调减经营机构，决定对大连公司进行撤销处理，并对三年的帐务进清理，清理后只收回筹建期间的垫付营运资金1,500,000元，而其他应收帐款-大连分公司的累计余额1,525,000元（1,600,000-40,000+20,000-65,000=1,525,000），对无法收回的资金25,000元作为坏帐进行处理：

　　借：银行存款                  1,500,000

　　　　营业外支出                   25,000

　　　贷：其他应收款——大连分公司          1,525,000

　　三、总公司财务核算方法的总结

　　由此可以看出总分公司之间的会计核算业务并不复杂，主要涉及总分公司往来科目的调整和分公司利润表的纳入合并，当然实践中业务不会想案例中这么清晰简单，有可能涉及总公司之间的购销业务，以及总分公司之间产生的费用的垫付业务。但不管业务如何变化，如何复杂，在内部交易方面总公司只通过往来科目的增减变动核算，在报表合并方面只涉及利润表的合并，而不存在象母子公司那样复杂的各类业务内部交易之间的抵销。

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